TVA la încasare pe înțelesul patronului

Pentru patroni · 1 octombrie 2026

În sistemul obișnuit, TVA-ul de pe o factură se datorează statului din luna în care ai emis-o, chiar dacă clientul încă n-a plătit. În sistemul TVA la încasare îl datorezi abia când încasezi banii. Pentru o firmă mică, cu clienți care plătesc târziu, diferența se simte direct în cont.

Cum funcționează

• TVA-ul colectat devine datorat la încasare, integrală sau parțială. Fiecare încasare, chiar și o parte din factură, conține TVA în aceeași proporție. Nu mai există limita de 90 de zile de la emitere: o factură neîncasată nu se transformă în TVA de plată.
• Regula merge și invers, la cumpărări. Firma care aplică sistemul își deduce TVA-ul de pe facturile furnizorilor abia când le plătește, nu când le primește (cu excepții: importurile, achizițiile din UE, taxarea inversă).
• Clienții tăi deduc și ei abia după ce te plătesc. Unii clienți mari nu se bucură de asta, pentru că își recuperează TVA-ul mai târziu.
• Pe facturi apare mențiunea „TVA la încasare”. Lipsește doar la operațiunile la care sistemul nu se aplică.

Cine îl poate aplica în 2026

Firmele înregistrate în scopuri de TVA, cu sediul activității în România, a căror cifră de afaceri nu trece de plafon:

Plafoanele noi au venit prin OUG 8/2026. În cifra de afaceri pentru plafon intră livrările și serviciile taxabile și scutite, plus cele cu locul în străinătate. Nu pot aplica sistemul firmele dintr-un grup fiscal unic și cele care au depășit plafonul în anul precedent. Iar la firmele care îl aplică, sistemul nu se folosește pentru:

• vânzările către persoane afiliate (de exemplu, o altă firmă în care același asociat are cel puțin 25%, ca și în a ta);
• operațiunile scutite de TVA și cele cu taxare inversă;
• operațiunile din regimurile speciale de TVA.

Cum intri și cum ieși

• Intrarea e opțională și se face cu declarația de mențiuni (formularul 010 sau 700), până pe 20 a lunii dinaintea perioadei fiscale de la care vrei să aplici sistemul. Se aplică din prima zi a perioadei fiscale următoare. Firmele care se înregistrează acum în scopuri de TVA pot opta chiar la înregistrare.
• Ieșirea obligatorie: când cifra de afaceri din anul în curs trece de plafon, depui declarația până pe 20 a lunii de după perioada fiscală în care l-ai depășit. Sistemul se mai aplică până la sfârșitul perioadei fiscale următoare.
• Ieșirea la cerere: cu declarația depusă între 1 și 20 ale lunii, dar nu în primul an după ce ai optat.
• Facturile emise cât ai aplicat sistemul și încasate după ieșire rămân la încasare: TVA-ul lor se datorează tot când vin banii.

ANAF ține Registrul persoanelor care aplică sistemul TVA la încasare, în care oricine poate verifica un furnizor sau un client.

Ce se vede în contabilitate: contul 4428

Când emiți factura, TVA-ul ei nu merge direct în contul 4427 (TVA colectată), ci în 4428 — TVA neexigibilă. Abia la încasare trece din 4428 în 4427. La cumpărări e la fel: TVA-ul stă în 4428 și trece în 4426 (TVA deductibilă) când plătești furnizorul.

Urmarea: TVA-ul de plată nu se mai poate socoti din facturile lunii. Cifra bună e în balanță: rulajul lunii din 4427 minus cel din 4426. La o firmă cu încasări mari și neregulate, diferența față de „TVA-ul din facturi” poate fi de zeci sau sute de mii de lei pe lună.

Un exemplu, cu cota de 21%

În sistemul obișnuit, aceeași lună ar fi dat 21.000 − 10.500 = 10.500 lei de plată, din care 6.300 lei din bani pe care firma încă nu i-a încasat.

Merită?

• Pentru: nu plătești TVA din bani pe care nu i-ai încasat, iar clienții care întârzie nu-ți mai golesc contul în fiecare 25 ale lunii.
• Contra: evidență mai migăloasă (fiecare încasare și plată se leagă de facturile ei), TVA-ul de la furnizori îl deduci abia după plată, iar unii clienți mari preferă furnizori fără TVA la încasare.

Ce merită pentru firma ta depinde de cât de repede încasezi față de cât de repede plătești. Hotărârea se ia împreună cu contabilul.

Mai multe ghiduri: D406 (SAF-T) în 2026 · Cash-flow pe 13 săptămâni · Toate ghidurile